2021-06-07 22:03 中國(guó)小康網
3月24日，中共中央辦公廳、國(guó)務院辦公廳印發(fā)了《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（下文簡稱《意見》），提出以習近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想爲指導，繼續深化稅收征管改革，這(zhè)是在我國(guó)新時(shí)代貫徹新發(fā)展理念、構建新發(fā)展格局、創新稅收征管模式的重要舉措與制度創新。
我們首先要弄清楚的問題是，新時(shí)代稅收征管改革到底要改什麼(me)、怎麼(me)改。總的來說(shuō)，《意見》高度概括爲“三個一”，即“一個中心：以服務納稅人繳費人爲中心”“一個突破：以發(fā)票電子化改革爲突破口”“一個驅動：以稅收大數據爲驅動力”；《意見》圍繞實現“三個目标”展開(kāi)，即“提高稅收遵從度、降低征納成(chéng)本、發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的作用”；《意見》推進(jìn)“四個體系建設”，即“執法體系、服務體系、監管體系和共治體系建設”。
智慧稅務建設的基本框架
本次稅收征管改革的亮點就(jiù)是從“以票管稅”向(xiàng)“以數治稅”轉變，利用發(fā)票電子化改革爲突破口，揭開(kāi)智慧稅務建設的帷幕。按照稅收征管改革要求，到2025年，基本建成(chéng)功能(néng)強大的智慧稅務，這(zhè)是我國(guó)深化稅制改革的主要目标。所謂智慧稅務，是指基于互聯網技術打破時(shí)空限制，以大數據爲基本治稅工具，全面(miàn)實現發(fā)票電子化，系統構建的以精确執法爲主體、以重點監管爲補充的數字化、智能(néng)化稅收征管體系。智慧稅務的目标導向(xiàng)在于提高稅務執法能(néng)力、納稅服務能(néng)力、稅收監管能(néng)力。
智慧稅務建設的主要著(zhe)力點在于充分運用大數據、雲計算、人工智能(néng)、移動互聯網等現代信息技術，著(zhe)力推進(jìn)内外部涉稅數據彙聚聯通、線上線下有機貫通，驅動稅務執法、服務、監管制度創新和業務變革，進(jìn)一步優化組織體系和資源配置。智慧稅務建設需要拓展第三方信息共享模式，尤其是彙聚工商、财政、海關、市場監管、公安、檢察院、法院、銀行、證券等第三方部門信息，形成(chéng)政府、社會(huì)和納稅人之間的涉稅信息共享與稅收協同治理機制。智慧稅務建設重在實現大數據智能(néng)化應用深度融合于稅務執法、服務、監管，并形成(chéng)高效聯動機制，推動稅收征管在信息技術層面(miàn)的全面(miàn)升級。
發(fā)票電子化的系統性解決方案
本次稅收征管改革的突破口是電子發(fā)票，政府要求2021年建成(chéng)全國(guó)統一的電子發(fā)票服務平台，24小時(shí)在線免費爲納稅人提供電子發(fā)票申領、開(kāi)具、交付、查驗等服務。并制定出台電子發(fā)票國(guó)家标準，有序推進(jìn)鐵路、民航等領域發(fā)票電子化，實現電子發(fā)票改革快速推進(jìn)，使其深刻影響經(jīng)濟，不斷降低制度性交易成(chéng)本，加快稅收管理數字化、會(huì)計核算數字化、政府監管數字化進(jìn)程。
發(fā)票電子化改革的過(guò)程，不僅是加快稅務機關數字化、智能(néng)化的轉型過(guò)程，也是提高資源配置效率、降低交易成(chéng)本的改革過(guò)程。發(fā)票是市場交易的基本證據，也是規範稅收征管的基本工具，發(fā)票電子化改革不僅是一次徹底的發(fā)票政策變革，也是徹底杜絕發(fā)票虛開(kāi)、造假的制度安排，爲國(guó)家稅收治理奠定基礎性條件。
稅收大數據的驅動與共享應用
本次稅收征管改革，旨在深化稅收大數據在稅收征管和社會(huì)治理領域的共享應用。《意見》要求2025年建成(chéng)稅務部門與相關部門常态化、制度化數據共享協調機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲取；健全涉稅涉費信息對(duì)外提供機制，打造規模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數據，高效發(fā)揮數據要素驅動作用。
同時(shí)，《意見》提出，從涉稅數據使用與數據安全方面(miàn)進(jìn)一步完善稅收大數據安全治理體系和管理制度，加強安全态勢感知平台建設，常态化開(kāi)展數據安全風險評估和檢查，健全監測預警和應急處置機制，确保數據全生命周期安全。發(fā)揮涉稅數據的社會(huì)經(jīng)濟應用價值，加強智能(néng)化稅收大數據分析，不斷強化稅收大數據在經(jīng)濟運行研判和社會(huì)管理等領域的深層次應用。
“信用+風險”爲基礎的新型監管機制
稅收征管與稽查的目的在于使納稅人形成(chéng)有序的納稅遵從，而不是對(duì)納稅人形成(chéng)經(jīng)常性的嚴厲稅務處罰。“信用+風險”，強調的是健全守信激勵和失信懲戒制度，既要發(fā)揮納稅信用在社會(huì)信用體系中的基礎性作用，對(duì)納稅繳費信用高的市場主體給予更多便利，又要實行納稅人繳費人動态信用等級分類和智能(néng)化風險監管，嚴厲打擊逃避稅收的惡劣行徑。本次稅收征管改革，還(hái)特别強調自然人納稅人的稅收監管，健全以“數據集成(chéng)+優質服務+提醒糾錯+依法查處”爲主要内容的自然人稅費服務與監管體系，依法加強對(duì)高收入高淨值人員的稅費服務與監管。
有一位哲人說(shuō)過(guò)這(zhè)樣(yàng)一段名言：春天，蜜蜂到果園裡(lǐ)采花蜜，就(jiù)如征稅人征稅一樣(yàng)。蜜蜂采花蜜其實也對(duì)花朵授粉有利，但是，蜜蜂在采花蜜時(shí)，不應打擾花朵的正常生長(cháng)。這(zhè)裡(lǐ)強調的是稅收征管不應過(guò)多影響納稅人的正常生産經(jīng)營活動，這(zhè)應該成(chéng)爲新型稅收監管制度的基本特征。
重點打擊“稅收窪地”“陰陽合同”等避稅行爲
本次稅收征管改革，要求加強重點領域風險防控和監管。對(duì)逃避稅問題多發(fā)的行業、地區和人群，根據稅收風險适當提高“雙随機、一公開(kāi)”抽查比例。對(duì)隐瞞收入、轉移利潤以及利用“稅收窪地”“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行爲，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度。
企業利用“稅收窪地”“陰陽合同”等避稅行爲屢禁不止，其原因在于經(jīng)濟利益的誘惑。地區之間稅收政策及執法标準不統一，地區招商引資導向(xiàng)的稅收優惠政策層出不窮、花樣(yàng)翻新，造成(chéng)區域間稅收不公平，使一些地方形成(chéng)“稅收窪地”，吸引大量平台企業、數字企業前來投資，利用地區間的稅收政策差異轉移利潤，獲取稅收利益。更有甚者，利用政府财稅部門的公權力，公開(kāi)采取核定征收、财政返還(hái)等手段降低整體稅負水平，造成(chéng)大量稅收流失。因此，必須加強稅務執法區域協同，推進(jìn)區域間稅務執法标準統一，實現執法信息互通、執法結果互認。同時(shí)，預防與監管企業避稅行爲，對(duì)于一些稅收違法事(shì)件，必須嚴懲不貸，樹立稅收執法威信，形成(chéng)稅制公平與稅收執法公平環境。
稅收治理的關鍵是深化“銀稅互動”
本次稅收征管改革指向(xiàng)稅收治理的數字化、智能(néng)化、智慧化，但必須具有稅收治理的真正抓手。這(zhè)一抓手目前看是“銀稅互動”。因此，我國(guó)稅收治理的關鍵是持續深化“銀稅互動”，助力解決小微企業融資難融資貴問題。“銀稅互動”是加強情報交換和執法聯動、積極推進(jìn)跨部門協同監管的重要形式。随著(zhe)數字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，平台經(jīng)濟、電子商務産業得到迅猛發(fā)展，這(zhè)就(jiù)使得很多平台機構和電商平台應用各種(zhǒng)大數據技術手段，隐瞞收入，有意推遲或規避稅收，造成(chéng)國(guó)家稅收流失。因此，必須通過(guò)加強“銀稅互動”掌握平台機構或電商平台的交易數據，并以此爲基礎進(jìn)行有效的稅收監管。
總而言之，這(zhè)次稅收征管改革的目的是在國(guó)家治理大框架下，探索有效推進(jìn)稅收治理現代化的基本路徑。按照邏輯推理關系，要想提升國(guó)家治理能(néng)力，必須發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用；要想提升稅收治理能(néng)力，必須引入智慧稅務體系；要想引入智慧稅務體系，必須以發(fā)票電子化爲突破口，實施大數據治稅措施；要想實施大數據治稅措施，必須以納稅人繳費人爲中心，構建新型稅收監管機制。由此可知，這(zhè)次稅收征管改革的關鍵是弘揚“以人爲中心”的發(fā)展理念與治國(guó)思想，隻有“以人爲中心”才能(néng)開(kāi)辟持續發(fā)展之路。
